В случае отсутствия хозяйственной деятельности, налогоплательщикам могут быть аннулированы декларации (Письмо ФНС от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247)

Письмо ФНС от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 «О профилактике нарушений налогового законодательства», рекомендующее инспекциям заблаговременно проводить мероприятия налогового контроля в отношении организаций, имеющих признаки отсутствия хозяйственной деятельности.

В котором налоговая служба выделяет признаки отсутствия (непричастности) хозяйственной деятельности Обществ. 

К таким признакам по мнению ФНС относятся:

· подача уточненных деклараций с ошибочно указанными порядковыми номерами корректировок;

· неоднократный отказ руководителей и ИП от визита в ИФНС на допрос;

· присутствие на допросе представителей налогоплательщика;

· проживание ответственных за заполнение деклараций лиц не по месту регистрации;

· отправка нулевых отчетов в течение нескольких налоговых периодов;

· равенство сумм доходов и расходов в декларациях;

· сумма налоговых вычетов в декларации по НДС достигает более 98 %;

· отсутствие организации по юридическому адресу;

· отсутствие договоров аренды помещения;

· изменение места постановки на налоговый учет;

· отсутствие расчетных счетов в течение 3 месяцев с момента регистрации предприятия;

· наличие более чем 10 расчетных счетов;

· транзитный характер движения средств по счетам.

Перечень иностранных государств (территорий) для целей обмена страновыми отчетами посмотреть можно здесь

В случае обнаружения указанных признаков ИФНС рекомендовала следующие мероприятия:

· вызов на допрос руководителей и ИП с целью установления их причастности к деятельности организации;

· осмотр помещения на предмет соответствия записям в ЕГРЮЛ (для регистрации вышеназванных сведений организован специальный ресурс «Допросы и осмотры»);

· запрос у банков информации о полномочиях лиц, указанных в карточке с образцами подписей;

· проверка в удостоверяющих центрах полномочий лиц — владельцев сертификатов ключей электронных подписей;

· затребование документов и осуществление их экспертизы.

Если в результате указанных профилактических мер будут обнаружены нарушения, то ИФНС может инициировать процедуру аннулирования таких налоговых деклараций. (НДС и налогу на прибыль), предупредив об этом налогоплательщика в течение 5 рабочих дней.
Сайт с описанием нарушений в отчет аудитора, позволяющий сэкономить время на написание отчета, находится по данной ссылке