Избранное
ФНС раскрывает новую схему уклонения от уплаты НДФЛ через выплату компенсаций за причинение вреда (письмо ФНС № ГД-4-11/4238@)
ФНС усмотрела уклонение от уплаты
НДФЛ при выплатах работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными
условиями труда сумм морального возмещения вреда. В Письме № ГД-4-11/4238@ от
05.03.2018 ведомство излагает следующую точку зрения:
Все доходы, не подлежащие обложению
НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ. В частности, на основании абзаца 2 пункта
3 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных
законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
В соответствии со статьей 151 ГК РФ
если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания)
действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на
принадлежащие гражданину нематериальные блага, а также в других случаях,
предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной
компенсации указанного вреда.
Размер компенсации морального вреда
определяется судом в зависимости от характера причиненных потерпевшему
физических и нравственных страданий, а также степени вины причинителя вреда в
случаях, когда вина является основанием возмещения вреда. При определении
размера компенсации вреда должны учитываться требования разумности и
справедливости. В каких случаях не действует ставка 1,1% по движимому имуществу в целях налога на имущество организаций читать здесь
С учетом изложенного при отсутствии
фактов причинения вреда работникам действиями причинителя вреда какие-либо
выплаты в пользу таких работников не могут рассматриваться в качестве денежной
компенсации морального вреда. Соответственно, к таким выплатам не могут
применяться положения пункта 2 статьи 217 НК РФ.
Таким образом, в случае выплат сумм
компенсации морального вреда при отсутствии фактов вреда (надлежит доказыванию)
работникам, не облагать НДФЛ - рискованно. В случаях переквалификацию указанных
выплат в выплаты, являющиеся формой оплаты труда возможно начислением
проверяющими и страховых взносов.