Избранное
С. (единственный участник ООО) принял решение об
увеличении уставного капитала фирмы с 10 тысяч до 9,8 млн рублей за счет
внесения наличных. Затем он купил у кипрской фирмы А. акции фирмы М., незадолго
до этого зарегистрированной на Кипре, за 1200 евро. В том же месяце капитал ООО
передан М. и оплачен акциями последней. Фактически С. в уплату доли ООО
размером в 9,8 млн рублей получил акции М. на 1200 евро.
Прибыль ООО за 2012 год и 1, 2 кварталы 2015 года была
распределена в пользу фирмы М. С выплаченных дивидендов уплачен налог на доходы по
ставке 5% в соответствии с соглашением об ИДН с Кипром.
По результатам камеральной проверки расчета о
суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов,
представленного ООО, налоговая указала на схему с использованием «транзитной»
кипрской фирмы, акции которой были затем проданы фирме на Британских Виргинских
островах, у которых нет соглашения с РФ. Так что должна применяться ставка 15%.
Суд первой инстанции, апелляция и окружной суд с
выводами инспекции согласились, указав, что кипрская фирма использовалась для
перенаправления дивидендов, полученных от ООО, в оффшорные юрисдикции.
Установлено, что она деятельности не вела, до приобретения акций ООО имела
убыток, несла только административные расходы, а прибыль фирмы М. складывалась
исключительно из дивидендов ООО и обмена валют.
Поскольку фирма М. не являлась конечным
выгодоприобретателем, ООО не соблюдены условия для применения пониженной ставки
с доходов иностранной организации.
Выводы сделаны
на основании Определения Верховного Суда РФ от 25 декабря 2017 г. №
304-КГ17-17349