Общество при определении
суммы командировочных расходов выраженных в валюте, рассчитывает сумму
курсовой разницы, возникающей между датой списания денежных средств и датой
утверждения авансового отчета.
При расчете налога на
прибыль датой осуществления расходов признается дата утверждения авансового
отчета, который сотрудник по возвращении из командировки представляет вместе с
первичными документами. Работодатель должен на основании этих документов
рассчитать сумму расходов в рублях по курсу обмена валюты, установленному на
дату ее покупки.
Курс определяется на
момент списания денежных средств с банковской карты, поскольку конвертация
валют производится в момент оплаты.
Учитывая, что общество
не применяет подобный метод учета, то затраты подлежащие возмещению из
заработной платы сотрудников возмещаются не в полном размере. Так курс валюты
банка держателя бизнес карты на момент списания будет больше, чем официальный
курс ЦБ.
Таким образом: на
основании ст. 168 ТК РФ:
«В случае направления в
служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: В случае
направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого
помещения;
дополнительные расходы,
связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
иные расходы,
произведенные работником с разрешения или ведома работодателя».
В соответствии со ст.
252 НК РФ:
«Расходами признаются
обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях,
предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные
(понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными
расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена
в денежной форме».
Согласно пп. 5 п. 7 ст. 272
НК РФ:
«Датой осуществления
внереализационных и прочих расходов признается: дата утверждения авансового
отчета - для расходов:
на командировки»
Так же следует обратить
внимание, на мнение, выраженное в Письме Минфина РФ от 10 июля 2015 г. №
03-03-06/39749.
Возможными последствиями
могут быть: Завышение расходов общества по налогу на прибыль в
части тех расходов, которые подлежат удержанию из заработной платы сотрудников.