Избранное
Существуют ли налоговые
риски для «Общества Дом» в части признания в налоговом учете убытка в сумме X
тыс. руб.?
Ответ:
В соответствии с пп 2 п.
4 ст. 105.14 НК РФ: «Вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки
условиям, предусмотренным пунктами 1 - 3 настоящей статьи, не признаются
контролируемыми следующие сделки: сторонами которых являются лица,
удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:
указанные лица
зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации;
указанные лица не имеют
обособленных подразделений на территориях других субъектов Российской
Федерации, а также за пределами Российской Федерации;
указанные лица не
уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской
Федерации;
указанные лица не имеют
убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые
периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
отсутствуют
обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в
соответствии с подпунктами 2 - 7 пункта 2 настоящей статьи».
Согласно п. 8 ст. 274 НК
РФ: «В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком
получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в
соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях
налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном
(налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю».
На основании пп. 7 п. 2
ст. 265 НК РФ: «убытки по сделке уступки права требования в порядке,
установленном статьей 279 настоящего Кодекса».
Таким образом, налоговые
риски в части признания в налоговом учете убытка по данной сделке отсутствуют.
Поскольку у «Общества Дом» имеются убытки, то по сделкам с взаимозависимыми
лицами по иным сделкам, у общества возникает риск признания данных сделок
контролируемыми.
Данное мнение
подтверждается письмами Минфина РФ (Письмо Минфина России от 04.04.2014 № 03-01-рз/15313;
Письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-01-18/20042).