Сегодня я бы хотел рассказать о
следующей ситуации: Предположим, что ИП в январе допустим 2014 года применял
УСН и реализовал товар, в августе этого же года ИП потерял право применения УСН
и соответственно перешел на ОСН. Оплата за товар поступила опять же в
августе уже в момент применения ОСН.
Вопрос: Следует ли
начислять НДС на реализацию?
Ответ:
На основании с п. 4 ст. 346.13 НК
РФ: «Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика,
определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1
статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение
отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям,
установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего
Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение
упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены
указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
В соответствии со ст. 143 НК РФ: «Налогоплательщиками
налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики)
признаются:
- индивидуальные предприниматели»
На основании п. 1. Ст. 168 НК РФ: «При
реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик
(налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса)
дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых
имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ,
услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога».
Согласно п. 1. ст. 167 НК РФ: «В
целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не
предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее
ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров
(работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в
счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи
имущественных прав».
Таким образом НДС на
данную реализацию не начисляется.
Так же на это указывает Письмо
Минфина РФ от 12.03.2010 № 03-11-06/2/33 и Постановление ФАС Волго-Вятского
округа от 22.11.2005 № А43-18114/2005-37-219.