среда, 8 февраля 2017 г.

Оптимизация НДС, если ваш поставщик работает без НДС

В соответствии с гражданским законодательством Агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению Принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет Принципала либо от имени и за счет Принципала. При осуществлении операций независимо от того, действует Агент в отношениях с покупателями от своего имени или от имени Принципала, он совершает действия за счет Принципала.
Право собственности на реализуемый товар Агенту не принадлежит, а согласно налоговому законодательству реализацией признается переход права собственности на товары (работы, услуги). Следовательно, при реализации Агентом товаров Принципала право собственности на них переходит напрямую от Принципала к покупателю.
Пример одной из схем изображен на рис 1. Наценка на товар в примере на рисунке, уже заложена в цену товара Принципалом, а Агент удерживает свое вознаграждение из доходов, подлежащих перечислению Принципалу.
Принципалом, могут выступать УСНО, которые плательщиком НДС не являются. Если Общество будет являться Агентом, то по операциям реализации товаров Принципала НДС начисляться не будет, Минфин России это подтверждает (Письма от 01.04.2013 № 03-07-14/10455, от 22.07.2010 № 03-07-11/303).
Агент будет обязан исчислить и уплатить сумму НДС только с суммы своего вознаграждения. По каким признакам узнать компанию обналичивающую денежные средства читать здесь
Иногда могут возникать случаи, когда Агент может ошибиться и выставить счет-фактуру Покупателю от своего имени с выделенной суммой НДС. В таком случае могут возникнуть риски у Принципала, и он может быть признан обязанным уплатить НДС в бюджет, так как в НК РФ закреплено, что НДС к уплате в бюджет исчисляют также лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. При этом товары реализуемые Агентом, не принадлежат ему на праве собственности, и Агент действует по поручению Принципала, в его интересах и за его счет, то есть, по сути, продавцом является Принципал.
 (рис. 1)

Таким образом, если данная схема (рис. 1) применяться не будет, то сумма НДС к уплате в бюджет по прямой поставке товара покупателю, составит 18 руб. ((80 руб. товар + 20 руб. наценка)*18% НДС).
Если данная схема будет применена, то сумма НДС к уплате в бюджет составит 3,05 руб. (16,95 руб. агентское вознаграждение*18% НДС).
Если Общество примет решение в пользу применения агентских схем, то вам следует обратить внимание на основной отчетный документ Агента – Отчет агента. Требования к форме и содержанию такого отчета должны быть установлены в договоре, заключенном между сторонами (Письмо Минфина России от 21.04.2014 № 03-11-06/2/18218). Вознаграждение Агента должно быть поставлено в зависимость от достижения определенных объемов, а к отчету должны прилагаться оправдательные документы (копии первичных документов, относящихся к проводимым операциям), в противном случае сделка может быть признана фиктивной.
Основным недостатком данного типа схем является отсутствие сумм входящего НДС для ваших покупателей. Схемы позволяющие предъявлять вашим покупателям НДС, являются крайне рискованными и в случае интереса к вашей компании со стороны налоговых органов, могут быть установлены, что неизбежно приведет к доначислению штрафов и пени с сумм налога не уплаченного в бюджет.
Нормативная база:

В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ: «По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала».
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС является: «реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав».По каким признакам узнать компанию обналичивающую денежные средства читать здесь 
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ: «Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе».
В соответствии с п. 1 ст. 156 НК РФ: «Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров».
На основании пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ: «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:
1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога».
Согласно ст. 1008 ГК РФ: «В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора».

Комментариев нет:

Отправить комментарий